美國財政部（Department of Treasury）於今（2024）年10月29日宣布，美國與臺灣預計於未來數周內，在美國在臺協會（American Institute in Taiwan, AIT）及駐美國臺北經濟文化代表處（Taipei Economic and Cultural Representative Office in the United States, TECRO）的共同主持下，針對雙重課稅議題，正式展開首輪租稅協定談判。
近年來，臺美雙重課稅議題在美國國內的推動進程呈現出兩條不同的路徑，分別為洽簽租稅協定，或由美國國會修訂國內法解決雙重課稅的問題。美國參議院外交委員會（Senate Committee on Foreign Relations）於去年7月13日通過《臺灣租稅協定法》（Taiwan Tax Agreement Act of 2023）草案，授權美國總統，透過AIT及TECRO進行談判並簽訂租稅協定。此立法方式雖賦予臺灣相對正式的法律地位與完整性，惟需經過冗長而緩慢的雙邊協商過程。相較之下，美國參議院財政委員會（Senate Committee on Finance）於去年9月14日，一致通過《美臺加速雙重課稅減免法》（United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act）草案，該草案係透過修訂美國《國內稅收法》（Internal Revenue Code）的方式，解決雙重課稅問題。參議院財政委員會主席魏登（Ron Wyden）指出，此種方式若進展順利，僅需數月即可完成修法，較洽簽租稅協定更有效率。上述兩法案均已被納入眾議院歲計委員會（House Committee on Ways and Means）於今年1月通過的《美國家庭及勞工稅收減免法》（Tax Relief for American Workers and Families Act）中，目前已於眾議院表決通過，惟尚待參議院通過。
依據美國財政部10月29日發布的聲明，美國傾向與臺灣簽訂一項全面性的租稅協定，解決臺美雙重課稅問題，而非透過修法方式。此全面性租稅協定之內容，預計將以「美國所得稅協定範本」（U.S. Model Income Tax Convention）為基礎，並包括以下重點：（1）降低跨境支付股利、利息及權利金的預扣稅；（2）規範常設機構以及臨時跨境工作者稅務處理之條款；（3）用以防範所得不課稅以及濫用租稅協定的現代化防止濫用條款；（4）紛爭解決機制；以及（5）用以協助美臺兩地稅務單位履行其管理稅務職責的資訊交換條款。
針對上述全面性租稅協定，美國財政部指出，其將為美國與臺灣帶來顯著利益，不僅能夠減少臺美兩國企業在投資上面臨的雙重課稅障礙，對於在半導體產業鏈扮演重要角色的中小企業尤為有利，並有助於實現《晶片暨科學法案》（CHIPS and Science Act）之目標。然而，由於近日共和黨的川普贏得美國大選，未來臺美雙重課稅的談判可能面臨不確定性。對此，我國財政部強調，美國行政部門正積極推動租稅協定的談判事宜，並且獲得國會的跨黨派支持；未來我國將持續透過跨部會協作，與美國財政部及國會共同合作推動相關立法。
【由陳寬綜合報導，取材自中華民國財政部，2024年10月29日；Department of Treasury，2024年10月29日】